Консолидированная отчетность — это отчетность группы компаний, где материнская организация и «дочки» показывают результаты как единый бизнес. Такую отчетность требуют банки при крупных кредитах, инвесторы, головные структуры холдингов и материнские компании за рубежом. Если у вас несколько юрлиц, обособленных подразделений или компания входит в группу, обычного баланса по РСБУ уже недостаточно. Мы в «Бухсфере» проводим аудит консолидированной финансовой отчетности в Томске и по всей стране: проверяем внутригрупповые обороты, исключаем двойной счет, сверяем данные по МСФО и формируем заключение, которое примут банк, аудитор материнской компании и налоговый орган.
Ошибки в консолидации стоят дорого. Некорректно исключенные внутригрупповые продажи завышают выручку, а неверная оценка гудвилла и курсовых разниц искажает капитал — банк может пересмотреть лимит, а инвестор отказаться от сделки. Хуже всего, когда отчетность нужна «на вчера»: сроки поджимают, а внутри группы нет единой учетной политики и сопоставимых данных. Аудит заранее показывает слабые места: где расходится учетная политика, какие операции между компаниями не подтверждены, какие корректировки нужны. Мы даем не только заключение, но и понятный план исправлений — чтобы следующий отчетный период закрыть быстрее и без авралов.
Что входит в услугу «Аудит консолидированной финансовой отчетности»
Работаем по МСА и ФСБУ, но говорим человеческим языком. Сначала смотрим структуру группы и определяем периметр консолидации, затем проверяем данные и корректировки, в конце выдаем заключение и отчет с рекомендациями. Ниже — что именно мы делаем в рамках услуги.
- Определяем периметр консолидации: какие юрлица, обособленные подразделения и зависимые компании включаются в отчетность группы.
- Проверяем внутригрупповые обороты и остатки, исключаем двойной счет выручки, затрат и взаимной задолженности.
- Сверяем учетную политику всех участников группы и приводим ее к единым правилам оценки и признания активов.
- Тестируем гудвилл, курсовые разницы, неконтролирующую долю и прочие корректировки по МСФО.
- Проверяем консолидационные таблицы, элиминации и корректность трансформации РСБУ в МСФО.
- Выдаем аудиторское заключение и отчет с рекомендациями, готовы ответить на вопросы банка и материнской компании.
Разберем вашу группу компаний и сроки аудита? Получить консультацию
“За 12 лет я видела десятки групп, где консолидацию собирали в Excel в последнюю ночь перед сдачей. Мы приходим и наводим порядок: одна учетная политика, прозрачные элиминации, проверяемые цифры. Дальше отчетность собирается за дни, а не за недели.”
Почему выбирают «Бухсферу»
Мы не просто проверяем цифры — мы разбираемся в вашей группе и говорим на языке бизнеса. Аудит ведут практики, которые сами собирали консолидацию в холдингах, поэтому проблему видим до того, как она превратится в ошибку в отчетности. Работаем по МСА, держим сроки и не тянем с ответами на вопросы банка или головной компании.
Практики, не теоретики
Аудит ведут специалисты, которые сами собирали консолидацию в холдингах. Мы знаем, где обычно рвется: элиминации, гудвилл, курсовые разницы.
Фиксированная смета
Стоимость и график согласуем до начала работ. Никаких доплат по ходу: смета закрепляется в договоре, а сроки — в календарном плане.
Часто задаваемые вопросы
Собрали вопросы, которые директора и главбухи задают нам чаще всего — про периметр консолидации, сроки, цену и документы.
Консолидированная отчетность показывает группу компаний как один бизнес: активы, выручку, прибыль и обязательства материнской компании и всех «дочек» собирают в единый комплект. Она нужна, если у вас два и более юрлица, обособленные подразделения, компания входит в холдинг или у группы есть иностранный участник. Основные потребители — банки при кредитовании, инвесторы перед сделкой, материнская компания за рубежом, иногда головная структура холдинга. Обычный баланс по РСБУ такой картины не дает: внутригрупповые обороты задваивают выручку и затраты.
Внутренний аудит и аудит консолидированной отчетности — разные задачи. Внутренние специалисты проверяют процессы и правильность учета внутри компании, но их результат нельзя предъявить банку или инвестору: он не оформлен по МСА и не содержит независимого мнения. Внешний аудит дает заключение, которое принимают кредиторы, акционеры и материнская компания. Плюс мы смотрим на группу целиком: элиминации, единую учетную политику, гудвилл, неконтролирующую долю и корректность трансформации.
Стоимость зависит от числа компаний в группе, объема операций, валюты учета и того, нужна ли трансформация в МСФО. Ориентир для группы из 2–3 юрлиц с оборотом до 500 млн рублей — от 180 000 до 350 000 рублей за аудит отчетного года. Точную смету даем после короткого разговора и просмотра структуры группы, обычно в течение 1–2 рабочих дней. Позвоните по 8 (800) 600 07 88, разберем ваш случай и назовем вилку сразу.
Стандартный срок аудита консолидированной отчетности — от 3 до 6 недель. Если группа небольшая (2–3 юрлица), учет ведется в одной программе и трансформация уже сделана, укладываемся в 10–15 рабочих дней. При большом числе компаний, разных программах и валютах срок растет до 2–3 месяцев. График фиксируем до начала работ: вы заранее знаете, когда получите заключение и успеете ли подать его в банк или головной компании.
Минимальный набор: учредительные документы всех участников группы, учетная политика, оборотно-сальдовые ведомости, бухгалтерская и финансовая отчетность за период, расшифровки внутригрупповых расчетов, кредитов и займов. Если есть трансформация в МСФО — консолидационные таблицы и корректировки. Если чего-то нет, не страшно: составим список и поможем собрать данные. Часть информации запрашиваем в электронном виде, приезжать в офис с коробками документов не нужно.
Да, работаем. Иностранные «дочки» добавляют в консолидацию пересчет валюты, курсовые разницы и требования МСФО (IAS) 21, а также проверку внутригрупповых займов и трансфертного ценообразования. Мы запрашиваем отчетность «дочки» по стандартам страны регистрации, приводим показатели к валюте представления и проверяем корректировки. Если у иностранной компании свой аудитор, взаимодействуем с ним напрямую и опираемся на его заключение.
Это частая ситуация: одна компания на 1С, вторая на упрощенке в Excel, третья — на зарубежной программе. Начинаем с приведения учетной политики к единым правилам: оценки запасов, основных средств, признания выручки. Затем строим консолидационную модель — чаще всего в Excel или специализированном ПО, где видно каждую корректировку. В итоге у вас остается рабочий файл, который ваши бухгалтеры смогут заполнять сами в следующем периоде.
Если между компаниями есть хоть какие-то обороты — продажи, займы, аренда, общие расходы, — консолидация нужна. Даже небольшие внутригрупповые операции задваивают выручку и искажают прибыль группы: банк увидит завышенные показатели, а инвестор — завышенную оценку бизнеса. Для двух компаний консолидация не самая сложная: обычно это 5–10 корректировок и 2–3 недели работы. Решение принимается один раз, дальше процесс идет по накатанной.
Мы выдаем заключение по отчетности, составленной по МСФО, и отдельно проверяем консолидацию по РСБУ, если она нужна для налоговой или головной компании. Часто клиенту требуется и то, и другое: сначала трансформация РСБУ в МСФО, затем аудит консолидированной отчетности по международным стандартам. В заключении указываем, по каким стандартам проверяли, и описываем ключевые вопросы аудита.
Приезжать не обязательно. Большая часть работы проходит удаленно: обмениваемся документами по защищенному каналу, созваниваемся по видеосвязи. Если удобнее встретиться, специалист приедет в офис в Томске или в другой город — командировка обсуждается отдельно. На старте проводим установочную встречу на 40–60 минут: определяем периметр консолидации, график и ответственных с обеих сторон. Позвонить можно по 8 (800) 600 07 88.
Если находим существенные искажения, сначала обсуждаем их с вами и показываем, как они влияют на показатели группы. Дальше два пути: исправить отчетность до выпуска заключения или выпустить заключение с оговоркой, если исправление невозможно. В большинстве случаев мы успеваем внести корректировки и получить немодифицированное заключение. В отчете с рекомендациями описываем причины ошибок и что поменять в учете, чтобы они не повторялись в следующем периоде.
